《中國旅游報》“營改增”全面鋪開 旅企如何應(yīng)對
http://m.funboxpower.com 2016/4/27 10:03:07 來源：中國旅游報 點擊：次
自2016年5月1日起，我國將全面推開“營改增”試點工作，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)將納入試點范圍。旅游業(yè)作為生活服務(wù)業(yè)的一支，圍繞新形勢下如何理解稅改趨勢、又該如何做好應(yīng)對工作、在未來的經(jīng)營中需要如何調(diào)整等問題，本報記者采訪了相關(guān)人士。
全面鋪開 大勢所趨
4月13日，北京市旅游委、北京市旅游行業(yè)協(xié)會聯(lián)合召開座談會，就“營改增”問題聽取了旅游企業(yè)的意見，同時邀請了北京市國稅局相關(guān)處長、專家進行了政策解釋。座談會針對旅游行業(yè)就《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)精神和相關(guān)政策做了介紹和解讀，隨后就酒店企業(yè)和旅行社提出的具體問題進行了詳盡的解答。
座談會上，各旅游企業(yè)積極踴躍，在行業(yè)共性的主要問題，如客人在酒店有多種不同消費時如何統(tǒng)一稅率開具增值稅發(fā)票;如何區(qū)分開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的情況以及開票時間;對于消費者不同種類的消費如何開具發(fā)票;酒店業(yè)涉及不同業(yè)務(wù)時的稅率計算和繳納情況;農(nóng)產(chǎn)品、代收代繳水電費等抵扣問題;年卡、積分等預(yù)交款項在五一前后稅率及票據(jù)問題;出境游是否享受減免稅待遇等方面得到了實際的指導(dǎo)和解答。
據(jù)了解，1994年，國家實施分稅制改革，重新劃分了中央稅、地方稅、中央地方共享稅。其中營業(yè)稅屬于地方稅，增值稅則屬于中央地方共享稅。由于種種原因，營業(yè)稅主要以第三產(chǎn)業(yè)為征收對象，增值稅主要以第二產(chǎn)業(yè)為征收對象。
著名評論人徐立凡曾認為，稅制的不統(tǒng)一，助推了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡，同時也加劇了稅收不公平的問題。而且，營業(yè)稅重復(fù)征稅的現(xiàn)象尤其突出，且缺乏明晰的抵扣機制設(shè)計，在第三產(chǎn)業(yè)往往是新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟的孵化器的市場格局下，營業(yè)稅“疊床架屋”甚至征收過頭稅的弊端，無疑對于疏導(dǎo)資源合理配置，擴大第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，形成了極大制約。
此次“營改增”被視為自1994年分稅制改革以來最重要和最大力度的一項稅制改革。2012年1月起，國務(wù)院在上海開始“營改增”試點工作，隨后逐步鋪開，直到今年5月將全面鋪開。本輪新增試點的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)涉及1100多萬納稅人，而這4個行業(yè)更復(fù)雜、社會關(guān)注度更高，是“營改增”的難點，也被稱為“硬骨頭”。
接受中國旅游報采訪時，錦江(北方)管理有限公司總經(jīng)理助理劉璐認為，作為最后一批進入“營改增”試點的行業(yè)，酒店業(yè)也將迎來本行業(yè)自經(jīng)營以來最大的變革。全面推行“營改增”是一件利國利民的好事，是深化改革的重要舉措。短期看，酒店業(yè)需要在自身管理上投入較大精力來應(yīng)對，長期看，這項政策必將對企業(yè)長久發(fā)展起到有力的促進作用。酒店業(yè)也是民生項目，借助這次“營改增”可以重新梳理自己的客源市場，以更加周到的服務(wù)，更加親民的價格，更加嚴格的管理來贏得更好的經(jīng)濟效益和社會效益。
“從國家稅制的整體角度而言，增值稅的好處自不必說，它有助于完善國家整體的結(jié)構(gòu)性減稅政策。”中青旅控股公司財務(wù)部副總經(jīng)理潭寧介紹，旅游業(yè)在原有營業(yè)稅體系中，一直是作為一種特殊的存在，即旅游業(yè)不是像其他服務(wù)業(yè)一樣按照營業(yè)額作為應(yīng)納稅額，而是以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額，其確定營業(yè)額的本質(zhì)和原有增值稅的簡易征收方式完全一致。而本次的“營改增”政策，雖然從表述上對旅游業(yè)銷售額的定義與之前的表述差別不大，但卻是從本質(zhì)上反映了旅行社的作用與價值。
上海財經(jīng)大學(xué)旅游管理系主任何建民分析，“營改增”后可以解決旅游業(yè)征收營業(yè)稅所產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，降低旅游業(yè)的稅負。因為從稅制原理看，營業(yè)稅具有“全額征稅”特點，存在重復(fù)征稅問題。而增值稅則具有“環(huán)環(huán)抵扣”的特點，僅對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中的“增值部分”征稅，不存在重復(fù)征稅問題。
如何改革 如何應(yīng)對
在多個場合，國務(wù)院總理李克強都強調(diào)，實施“營改增”后要確保所有行業(yè)稅負只減不增。
在4月12日國務(wù)院新聞辦公室舉行的吹風(fēng)會上，國家稅務(wù)總局副局長汪康表示，此次“營改增”受益最大的是生活服務(wù)業(yè)，過去營業(yè)稅是5%，由于生活服務(wù)業(yè)中的中小企業(yè)基本都屬于增值稅小規(guī)模納稅人，改革后按3%的征收率實行簡易征收，由5%降到3%，稅負下降了40%。
據(jù)悉，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅(以下簡稱“應(yīng)稅”)銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。目前，一般納稅人稅率分為5個檔次，17%、13%、11%、6%、0%。包括旅游業(yè)在內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)，一般納稅人采用的稅率為6%，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%征收率。
記者了解到，應(yīng)稅銷售額并不是原來的營業(yè)額，營業(yè)稅是通常所說的價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。就旅游業(yè)而言，納稅人都按原營業(yè)額/(1+3%)的金額和500萬元進行比較，或直接按原營業(yè)額是否超過515萬元來核算。
譚寧分析，旅行社行業(yè)從稅收征管的實際來看，與之前營業(yè)稅變化不大，而且稅率還從5%變?yōu)?%(不含附加)，粗看稅率是有所增加的。但大旅行社如果作為增值稅一般納稅人，有進項稅的抵扣和出境免稅政策。這需要大旅行社一方面落實好出境旅游免稅政策，另一方面在推廣投入、自身企業(yè)的信息技術(shù)建設(shè)投入方面加大力度，真正做到“稅負只減不增”。
劉璐表示，大多數(shù)酒店企業(yè)在此次“營改增”中，都是一般納稅人資質(zhì)，這就需要在增值稅的管理上，不僅要核算好銷項稅，更要管理好進項稅，這樣才能實現(xiàn)政策賦予的紅利。對于酒店業(yè)而言，增值稅是一項全新的稅種，初期的政策學(xué)習(xí)、過程的管理監(jiān)控、繳稅的正確合法等等，都是需要高度關(guān)注并做好的工作。
據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》相關(guān)條文顯示， 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅，而一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。具體計算公式可推演如下：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率—進項稅額。
北京玉淵潭酒店管理集團有限公司財務(wù)總監(jiān)徐燕濤分析，“營改增”政策出臺的初衷就是為企業(yè)全面減稅，它的著眼點是產(chǎn)業(yè)的各個環(huán)節(jié)，只是針對每個環(huán)節(jié)增值的部分征收增值稅，如果各個環(huán)節(jié)都參與到“營改增”當中，對于整個產(chǎn)業(yè)來說，稅賦大大降低。短期內(nèi)，酒店要完善供應(yīng)商的管理，堅持以客戶和服務(wù)為中心，分清短期成本與長期利益之間的關(guān)系，強化服務(wù)與管理的規(guī)范性。
對此，徐燕濤建議，旅游業(yè)進行“營改增”不僅僅是稅率的問題，還包括進項抵扣地重新梳理，應(yīng)做好以下幾方面工作：第一，積極組織培訓(xùn)和宣傳，認真學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策，正確選擇適用稅率;第二，完善發(fā)票管理制度、規(guī)范財務(wù)核算、降低稅務(wù)風(fēng)險;第三，積極開展稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點，不折不扣地執(zhí)行“營改增”相關(guān)制度和規(guī)定;第四，做好新簽合同報價和簽訂工作的管控; 第五，做好采購環(huán)節(jié)的籌劃與控制。
何建民建議，旅游企業(yè)在增值稅體系下合理降低稅負：第一，基于“應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額”的核算模式，要積極尋找可以開增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商合作伙伴，收集當期進項稅納稅額的增值稅專用發(fā)票，進行抵扣。第二，要積極尋找需要增值稅專用發(fā)票的合作伙伴，為其提供當期進項稅納稅額的增值稅專用發(fā)票，幫助其進行抵扣，以擴大自己的業(yè)務(wù)量、營業(yè)額與利潤額。第三，如果確實收集不到可以抵扣的進項稅納稅額的增值稅專用發(fā)票，可以積極向當?shù)氐亩悇?wù)部門反映，采取彌補措施。
倒逼企業(yè) “去粗存精”
此前，財政部財政科學(xué)研究所研究員許文曾表示，“營改增”已呈現(xiàn)“倒逼”財政體制改革的特性，稅制改革應(yīng)與財權(quán)劃分改革同時進行，用“一攬子”方案解決稅制和財政體制不適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展新階段的比較突出的矛盾和問題。
事實上，“營改增”的倒逼作用不僅體現(xiàn)在財政體制改革上，還體現(xiàn)在具體的產(chǎn)業(yè)業(yè)態(tài)發(fā)展上。以旅游業(yè)為例，在經(jīng)營方式、管理水平、用工結(jié)構(gòu)等方面都會出現(xiàn)逆向刺激效果。
五洲會議中心財務(wù)總監(jiān)吳大麗認為，“營改增”對酒店業(yè)來說，是一個“內(nèi)外兼修”的過程，對企業(yè)的運營和管理是一個很大的挑戰(zhàn)。
她表示，“營改增”將倒逼企業(yè)“去粗存精”，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式、提高管理水平。酒店業(yè)必須充分認識到“營改增”帶來的減負效應(yīng)，梳理價格策略，梳理采購流程，更新與客戶和供應(yīng)商的溝通流程，選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商，規(guī)范運作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實際稅負。守住“微笑曲線”的高端，形成核心競爭力。
劉璐認為，即將迎來的全行業(yè)“營改增”政策勢必會讓酒店業(yè)對自身管理進行重新思考和梳理。首先是市場定位，在價格方面不能以簡單的漲價來應(yīng)對，而是要針對不同的客源市場采取不同的調(diào)整策略;其次是供應(yīng)商選擇，與納稅資質(zhì)更加有利的一般納稅人合作，這樣既能保證物資的質(zhì)量，又能在價格上獲取優(yōu)惠，相反小作坊式的供應(yīng)商將失去競爭力;最后是酒店業(yè)的自身發(fā)展，目前已是一個微利的行業(yè)，利用好“營改增”政策的飯店，通過高效的管理會實現(xiàn)更多的利潤，反之則會使企業(yè)的虧損加劇。
譚寧表示，旅行社目前門檻低，從運營角度看也多有一些不正規(guī)的地方，“營改增”的實施，從發(fā)票管理和行業(yè)準入兩方面能夠更進一步規(guī)范旅行社行業(yè)，使越來越多的正規(guī)旅行社做大做強。另一方面，旅行社的本質(zhì)是一種特殊的代理，通過旅行社對各種旅游要素的整合，做出切實滿足客戶需求的旅游產(chǎn)品、服務(wù)才是大旅行社的價值所在。
對于未來，何建民認為，旅游行業(yè)要適應(yīng)“營改增”后的稅收制度與經(jīng)營環(huán)境的變化，要做三方面的工作。第一在收入方面，旅游企業(yè)要制定適當?shù)膬r格策略。第二在成本方面，要將是否能開可以抵扣的進項稅的增值稅專用發(fā)票作為未來供應(yīng)商選擇的重要標準。第三要制定新的開票流程及規(guī)范。
對于這種倒逼作用，國旅總社副總裁、總會計師曾江前做了詳細分析，首先，將促使行業(yè)對“營改增”稅務(wù)進行測算及分析，并將結(jié)果運用到企業(yè)“營改增”政策的選擇和應(yīng)用、具體業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的定價等方面。其次，將促使行業(yè)對業(yè)務(wù)流程、管理流程、組織架構(gòu)進行優(yōu)化改革。再次，將促使行業(yè)探索稅務(wù)籌劃方案，會根據(jù)“營改增”的制度，結(jié)合本單位的經(jīng)營情況，探索研究適應(yīng)本單位的稅務(wù)籌劃方案。最后，促使政府部門加強職能部門、中央和地方的協(xié)調(diào)，“營改增”及其相關(guān)政策既對旅游業(yè)的行為規(guī)范起到一定的約束作用，又涉及中央和地方的各層利益，因此應(yīng)加強職能部門的協(xié)調(diào)和總體的宏觀協(xié)調(diào)能力，使其在旅游政策、旅游規(guī)劃、旅游項目開發(fā)等方面具有協(xié)調(diào)性、操作性、連續(xù)性和透明度，為旅游企業(yè)營造一個公平，透明的經(jīng)營環(huán)境。
從行業(yè)主管部門來講，北京市旅游委趙廣朝委員說，落實好國家稅收政策，既是促進旅游行業(yè)健康發(fā)展的需要，也是保障行業(yè)穩(wěn)定的重要舉措。座談會后，我們一是進一步要求旅游行企業(yè)認真總結(jié)座談會上的討論內(nèi)容，切實加強對政策的進一步學(xué)習(xí)和研究。二是要求飯店分會和旅行社分會將座談會上討論的內(nèi)容進行整理和消化，形成會議紀要，在行業(yè)內(nèi)廣泛宣傳，統(tǒng)一思想，提高認識， 把國家“營改增”政策更好地落到實處。同時，北京市旅游委將會繼續(xù)關(guān)注企業(yè)執(zhí)行政策的具體情況，與市國稅局建立綠色通道，及時溝通反饋企業(yè)的難題，共同推動政策的順利執(zhí)行。
國家旅游局監(jiān)管司相關(guān)負責人表示，對于旅游行業(yè)來講，“營改增”是一個涉及企業(yè)根本利益和長遠發(fā)展的問題，政府主管部門要發(fā)揮好引導(dǎo)作用，更好地引導(dǎo)企業(yè)積極應(yīng)對并把握機遇，在這方面，北京市旅游委帶了一個好頭。下一步我們會推動各級旅游主管部門，和企業(yè)共同努力，積極配合相關(guān)工作，順利完成此次改革。
全面鋪開 大勢所趨
4月13日，北京市旅游委、北京市旅游行業(yè)協(xié)會聯(lián)合召開座談會，就“營改增”問題聽取了旅游企業(yè)的意見，同時邀請了北京市國稅局相關(guān)處長、專家進行了政策解釋。座談會針對旅游行業(yè)就《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)精神和相關(guān)政策做了介紹和解讀，隨后就酒店企業(yè)和旅行社提出的具體問題進行了詳盡的解答。
座談會上，各旅游企業(yè)積極踴躍，在行業(yè)共性的主要問題，如客人在酒店有多種不同消費時如何統(tǒng)一稅率開具增值稅發(fā)票;如何區(qū)分開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的情況以及開票時間;對于消費者不同種類的消費如何開具發(fā)票;酒店業(yè)涉及不同業(yè)務(wù)時的稅率計算和繳納情況;農(nóng)產(chǎn)品、代收代繳水電費等抵扣問題;年卡、積分等預(yù)交款項在五一前后稅率及票據(jù)問題;出境游是否享受減免稅待遇等方面得到了實際的指導(dǎo)和解答。
據(jù)了解，1994年，國家實施分稅制改革，重新劃分了中央稅、地方稅、中央地方共享稅。其中營業(yè)稅屬于地方稅，增值稅則屬于中央地方共享稅。由于種種原因，營業(yè)稅主要以第三產(chǎn)業(yè)為征收對象，增值稅主要以第二產(chǎn)業(yè)為征收對象。
著名評論人徐立凡曾認為，稅制的不統(tǒng)一，助推了產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡，同時也加劇了稅收不公平的問題。而且，營業(yè)稅重復(fù)征稅的現(xiàn)象尤其突出，且缺乏明晰的抵扣機制設(shè)計，在第三產(chǎn)業(yè)往往是新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟的孵化器的市場格局下，營業(yè)稅“疊床架屋”甚至征收過頭稅的弊端，無疑對于疏導(dǎo)資源合理配置，擴大第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，形成了極大制約。
此次“營改增”被視為自1994年分稅制改革以來最重要和最大力度的一項稅制改革。2012年1月起，國務(wù)院在上海開始“營改增”試點工作，隨后逐步鋪開，直到今年5月將全面鋪開。本輪新增試點的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)涉及1100多萬納稅人，而這4個行業(yè)更復(fù)雜、社會關(guān)注度更高，是“營改增”的難點，也被稱為“硬骨頭”。
接受中國旅游報采訪時，錦江(北方)管理有限公司總經(jīng)理助理劉璐認為，作為最后一批進入“營改增”試點的行業(yè)，酒店業(yè)也將迎來本行業(yè)自經(jīng)營以來最大的變革。全面推行“營改增”是一件利國利民的好事，是深化改革的重要舉措。短期看，酒店業(yè)需要在自身管理上投入較大精力來應(yīng)對，長期看，這項政策必將對企業(yè)長久發(fā)展起到有力的促進作用。酒店業(yè)也是民生項目，借助這次“營改增”可以重新梳理自己的客源市場，以更加周到的服務(wù)，更加親民的價格，更加嚴格的管理來贏得更好的經(jīng)濟效益和社會效益。
“從國家稅制的整體角度而言，增值稅的好處自不必說，它有助于完善國家整體的結(jié)構(gòu)性減稅政策。”中青旅控股公司財務(wù)部副總經(jīng)理潭寧介紹，旅游業(yè)在原有營業(yè)稅體系中，一直是作為一種特殊的存在，即旅游業(yè)不是像其他服務(wù)業(yè)一樣按照營業(yè)額作為應(yīng)納稅額，而是以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額，其確定營業(yè)額的本質(zhì)和原有增值稅的簡易征收方式完全一致。而本次的“營改增”政策，雖然從表述上對旅游業(yè)銷售額的定義與之前的表述差別不大，但卻是從本質(zhì)上反映了旅行社的作用與價值。
上海財經(jīng)大學(xué)旅游管理系主任何建民分析，“營改增”后可以解決旅游業(yè)征收營業(yè)稅所產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，降低旅游業(yè)的稅負。因為從稅制原理看，營業(yè)稅具有“全額征稅”特點，存在重復(fù)征稅問題。而增值稅則具有“環(huán)環(huán)抵扣”的特點，僅對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中的“增值部分”征稅，不存在重復(fù)征稅問題。
如何改革 如何應(yīng)對
在多個場合，國務(wù)院總理李克強都強調(diào)，實施“營改增”后要確保所有行業(yè)稅負只減不增。
在4月12日國務(wù)院新聞辦公室舉行的吹風(fēng)會上，國家稅務(wù)總局副局長汪康表示，此次“營改增”受益最大的是生活服務(wù)業(yè)，過去營業(yè)稅是5%，由于生活服務(wù)業(yè)中的中小企業(yè)基本都屬于增值稅小規(guī)模納稅人，改革后按3%的征收率實行簡易征收，由5%降到3%，稅負下降了40%。
據(jù)悉，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅(以下簡稱“應(yīng)稅”)銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。目前，一般納稅人稅率分為5個檔次，17%、13%、11%、6%、0%。包括旅游業(yè)在內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)，一般納稅人采用的稅率為6%，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%征收率。
記者了解到，應(yīng)稅銷售額并不是原來的營業(yè)額，營業(yè)稅是通常所說的價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅。就旅游業(yè)而言，納稅人都按原營業(yè)額/(1+3%)的金額和500萬元進行比較，或直接按原營業(yè)額是否超過515萬元來核算。
譚寧分析，旅行社行業(yè)從稅收征管的實際來看，與之前營業(yè)稅變化不大，而且稅率還從5%變?yōu)?%(不含附加)，粗看稅率是有所增加的。但大旅行社如果作為增值稅一般納稅人，有進項稅的抵扣和出境免稅政策。這需要大旅行社一方面落實好出境旅游免稅政策，另一方面在推廣投入、自身企業(yè)的信息技術(shù)建設(shè)投入方面加大力度，真正做到“稅負只減不增”。
劉璐表示，大多數(shù)酒店企業(yè)在此次“營改增”中，都是一般納稅人資質(zhì)，這就需要在增值稅的管理上，不僅要核算好銷項稅，更要管理好進項稅，這樣才能實現(xiàn)政策賦予的紅利。對于酒店業(yè)而言，增值稅是一項全新的稅種，初期的政策學(xué)習(xí)、過程的管理監(jiān)控、繳稅的正確合法等等，都是需要高度關(guān)注并做好的工作。
據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》相關(guān)條文顯示， 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅，而一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。具體計算公式可推演如下：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率—進項稅額。
北京玉淵潭酒店管理集團有限公司財務(wù)總監(jiān)徐燕濤分析，“營改增”政策出臺的初衷就是為企業(yè)全面減稅，它的著眼點是產(chǎn)業(yè)的各個環(huán)節(jié)，只是針對每個環(huán)節(jié)增值的部分征收增值稅，如果各個環(huán)節(jié)都參與到“營改增”當中，對于整個產(chǎn)業(yè)來說，稅賦大大降低。短期內(nèi)，酒店要完善供應(yīng)商的管理，堅持以客戶和服務(wù)為中心，分清短期成本與長期利益之間的關(guān)系，強化服務(wù)與管理的規(guī)范性。
對此，徐燕濤建議，旅游業(yè)進行“營改增”不僅僅是稅率的問題，還包括進項抵扣地重新梳理，應(yīng)做好以下幾方面工作：第一，積極組織培訓(xùn)和宣傳，認真學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)政策，正確選擇適用稅率;第二，完善發(fā)票管理制度、規(guī)范財務(wù)核算、降低稅務(wù)風(fēng)險;第三，積極開展稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點，不折不扣地執(zhí)行“營改增”相關(guān)制度和規(guī)定;第四，做好新簽合同報價和簽訂工作的管控; 第五，做好采購環(huán)節(jié)的籌劃與控制。
何建民建議，旅游企業(yè)在增值稅體系下合理降低稅負：第一，基于“應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額”的核算模式，要積極尋找可以開增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商合作伙伴，收集當期進項稅納稅額的增值稅專用發(fā)票，進行抵扣。第二，要積極尋找需要增值稅專用發(fā)票的合作伙伴，為其提供當期進項稅納稅額的增值稅專用發(fā)票，幫助其進行抵扣，以擴大自己的業(yè)務(wù)量、營業(yè)額與利潤額。第三，如果確實收集不到可以抵扣的進項稅納稅額的增值稅專用發(fā)票，可以積極向當?shù)氐亩悇?wù)部門反映，采取彌補措施。
倒逼企業(yè) “去粗存精”
此前，財政部財政科學(xué)研究所研究員許文曾表示，“營改增”已呈現(xiàn)“倒逼”財政體制改革的特性，稅制改革應(yīng)與財權(quán)劃分改革同時進行，用“一攬子”方案解決稅制和財政體制不適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展新階段的比較突出的矛盾和問題。
事實上，“營改增”的倒逼作用不僅體現(xiàn)在財政體制改革上，還體現(xiàn)在具體的產(chǎn)業(yè)業(yè)態(tài)發(fā)展上。以旅游業(yè)為例，在經(jīng)營方式、管理水平、用工結(jié)構(gòu)等方面都會出現(xiàn)逆向刺激效果。
五洲會議中心財務(wù)總監(jiān)吳大麗認為，“營改增”對酒店業(yè)來說，是一個“內(nèi)外兼修”的過程，對企業(yè)的運營和管理是一個很大的挑戰(zhàn)。
她表示，“營改增”將倒逼企業(yè)“去粗存精”，轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式、提高管理水平。酒店業(yè)必須充分認識到“營改增”帶來的減負效應(yīng)，梳理價格策略，梳理采購流程，更新與客戶和供應(yīng)商的溝通流程，選擇有資質(zhì)的供應(yīng)商，規(guī)范運作流程，才能盡可能增加抵扣，降低實際稅負。守住“微笑曲線”的高端，形成核心競爭力。
劉璐認為，即將迎來的全行業(yè)“營改增”政策勢必會讓酒店業(yè)對自身管理進行重新思考和梳理。首先是市場定位，在價格方面不能以簡單的漲價來應(yīng)對，而是要針對不同的客源市場采取不同的調(diào)整策略;其次是供應(yīng)商選擇，與納稅資質(zhì)更加有利的一般納稅人合作，這樣既能保證物資的質(zhì)量，又能在價格上獲取優(yōu)惠，相反小作坊式的供應(yīng)商將失去競爭力;最后是酒店業(yè)的自身發(fā)展，目前已是一個微利的行業(yè)，利用好“營改增”政策的飯店，通過高效的管理會實現(xiàn)更多的利潤，反之則會使企業(yè)的虧損加劇。
譚寧表示，旅行社目前門檻低，從運營角度看也多有一些不正規(guī)的地方，“營改增”的實施，從發(fā)票管理和行業(yè)準入兩方面能夠更進一步規(guī)范旅行社行業(yè)，使越來越多的正規(guī)旅行社做大做強。另一方面，旅行社的本質(zhì)是一種特殊的代理，通過旅行社對各種旅游要素的整合，做出切實滿足客戶需求的旅游產(chǎn)品、服務(wù)才是大旅行社的價值所在。
對于未來，何建民認為，旅游行業(yè)要適應(yīng)“營改增”后的稅收制度與經(jīng)營環(huán)境的變化，要做三方面的工作。第一在收入方面，旅游企業(yè)要制定適當?shù)膬r格策略。第二在成本方面，要將是否能開可以抵扣的進項稅的增值稅專用發(fā)票作為未來供應(yīng)商選擇的重要標準。第三要制定新的開票流程及規(guī)范。
對于這種倒逼作用，國旅總社副總裁、總會計師曾江前做了詳細分析，首先，將促使行業(yè)對“營改增”稅務(wù)進行測算及分析，并將結(jié)果運用到企業(yè)“營改增”政策的選擇和應(yīng)用、具體業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的定價等方面。其次，將促使行業(yè)對業(yè)務(wù)流程、管理流程、組織架構(gòu)進行優(yōu)化改革。再次，將促使行業(yè)探索稅務(wù)籌劃方案，會根據(jù)“營改增”的制度，結(jié)合本單位的經(jīng)營情況，探索研究適應(yīng)本單位的稅務(wù)籌劃方案。最后，促使政府部門加強職能部門、中央和地方的協(xié)調(diào)，“營改增”及其相關(guān)政策既對旅游業(yè)的行為規(guī)范起到一定的約束作用，又涉及中央和地方的各層利益，因此應(yīng)加強職能部門的協(xié)調(diào)和總體的宏觀協(xié)調(diào)能力，使其在旅游政策、旅游規(guī)劃、旅游項目開發(fā)等方面具有協(xié)調(diào)性、操作性、連續(xù)性和透明度，為旅游企業(yè)營造一個公平，透明的經(jīng)營環(huán)境。
從行業(yè)主管部門來講，北京市旅游委趙廣朝委員說，落實好國家稅收政策，既是促進旅游行業(yè)健康發(fā)展的需要，也是保障行業(yè)穩(wěn)定的重要舉措。座談會后，我們一是進一步要求旅游行企業(yè)認真總結(jié)座談會上的討論內(nèi)容，切實加強對政策的進一步學(xué)習(xí)和研究。二是要求飯店分會和旅行社分會將座談會上討論的內(nèi)容進行整理和消化，形成會議紀要，在行業(yè)內(nèi)廣泛宣傳，統(tǒng)一思想，提高認識， 把國家“營改增”政策更好地落到實處。同時，北京市旅游委將會繼續(xù)關(guān)注企業(yè)執(zhí)行政策的具體情況，與市國稅局建立綠色通道，及時溝通反饋企業(yè)的難題，共同推動政策的順利執(zhí)行。
國家旅游局監(jiān)管司相關(guān)負責人表示，對于旅游行業(yè)來講，“營改增”是一個涉及企業(yè)根本利益和長遠發(fā)展的問題，政府主管部門要發(fā)揮好引導(dǎo)作用，更好地引導(dǎo)企業(yè)積極應(yīng)對并把握機遇，在這方面，北京市旅游委帶了一個好頭。下一步我們會推動各級旅游主管部門，和企業(yè)共同努力，積極配合相關(guān)工作，順利完成此次改革。
作者：沈仲亮 通訊員：本站
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